Анализ современной налоговой системы Российской Федерации и перспективы её развития

ВВЕДЕНИЕ . . . . 3

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . . . . 6

1.1. Понятие, основные принципы и функции налоговой системы Российской Федерации . . . . 6

1.2. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы Российской Федерации . . . . 13

1.3. Характеристика основных элементов налоговой системы Российской Федерации . . . . 17

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВА . . . . 28

2.1. Анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации . . . . 28

2.2. Анализ и динамика налогоплательщиков . . . . 36

2.3. Анализ и оценка налогового администрирования (налогового контроля) . . . . 41

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . . . . 49

3.1. Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации . . . . 49

3.2. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации в 2011 – 2013 годах . . . . 56 ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . . 66

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ . . . . 71

ПРИЛОЖЕНИЯ . . . . 74

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует налоговая система государства. 

С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в "работу" рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и "ухудшению" других.

Налоговая система Российской Федерации (Далее по тексту – РФ) уже в течение более чем полутора десятков лет находится на стадии реформирования. Изменения затрагивают практически все стороны современной налоговой системы нашей страны – изменяются ставки налогов, их состав, методики расчета, налоговое законодательство, система налогового администрирования и так далее.

Многие из этих изменений в налоговой системе имели положительные результаты, ряд из них – отрицательные. Вместе с тем, именно налоговый механизм является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики и от того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы через «черные кассы», углублению и расширению сети теневой экономики.

Налоговая система является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Почти все методы воздействия государства на развитие экономики прямо или косвенно включают и налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает её в других исходя из общенациональных интересов.

Налоговое регулирование охватывает не только отдельные отрасли, но и экономику в целом. Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налоговой системы  государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.

Налоговая система применяется для снятия социальной напряжённости, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста.

В процессе регулирования территориального развития налоги могут играть роль стимулов и антистимулов размещения производства.

Налоги являются важнейшей формой аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

В связи с этим, выбранная тема дипломной работы «Анализ современной налоговой системы Российской Федерации и перспективы ее развития» представляется актуальной и практически значимой.

Цель дипломной работы – определить основные направления развития налоговой системы РФ на основе ее анализа.

В соответствии с указанной целью, были поставлены следующие задачи:

• Изучить характеристику современной налоговой системы РФ;
• Провести анализ налоговых поступлений на макро и мезо-экономическом уровне;
• Разработать основные направления совершенствования налоговой системы РФ.

В качестве объекта исследования в данной дипломной работе выступают экономические отношения в сфере формирования налоговой системы государства. Предметом исследования является налоговая система РФ.

Исследуемый период составляет 2008 – 2010 гг.

Источниками информации для подготовки данной работы послужили: законодательно-нормативная база по теме исследования, учебники (Александров И.М., Пансков В.Г.), учебные пособия  по экономике и налогообложению (Врублевская О.В., Мамрукова О.И.), монографии, затрагивающие проблемы функционирования налоговой системы, публикации в научных журналах, материалы лекций, статистические данные ФНС РФ: формы: 1 – ЮЛ за 2008 – 2010гг., 1 – ФЛ за 2008 – 2010гг., 1 – НМ за 2008 – 2010гг., статистика УФНС РФ по Смоленской области: формы: 1 – НМ за 2008 – 2010гг., 2 – НМ за 2008 – 2010гг.,4 – НМ за 2008 – 2010гг..

При написании дипломной работы применялись следующие методы: наблюдение, сравнение, анализ и синтез, статистический и экономический анализ.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Написана на семидесяти трёх страницах печатного текста, содержит одиннадцать таблиц и девять рисунков.